1 個(gè)調(diào)稅是什么

　　1950年，中華人民共和國(guó)政務(wù)院公布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中已列有薪給報(bào)酬所得稅。由于中國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行低工資制，且個(gè)人收入來(lái)源渠道單一，因而這種稅一直未開(kāi)征。

　　企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其超過(guò)規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免征個(gè)人所得稅。

　　稅制改革前

　　為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改 革和對(duì)外開(kāi)放的需要，1980年全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，既適用于外籍居民，也適用于本國(guó)公民。但是，由于這個(gè)稅法主要是針對(duì)外籍人員的收入水平和消費(fèi)水平制定的，一些征稅辦法不完全適應(yīng)中國(guó)公民的實(shí)際情況。1984年以后，隨著分配形式的多樣化和個(gè)人收入渠道的增多，個(gè)人之間的收入差距開(kāi)始拉大，社會(huì)分配不公的矛盾日趨突出。為了調(diào)節(jié)部分社會(huì)成員的較高收入，緩解分配不公的矛盾，保障社會(huì)安定，更好地體現(xiàn)社會(huì)主義按勞分配的原則，國(guó)務(wù)院于 1986年9月發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，并決定自1987年1月1日開(kāi)征。適用于中國(guó)公民。繳納個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的，不再繳納個(gè)人所得稅。

　　稅制改革后

　　1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定，同時(shí)公布了修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。原來(lái)實(shí)施對(duì)個(gè)人收入征稅的《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例》即行廢止。

2 個(gè)調(diào)稅計(jì)算器

　　個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅已經(jīng)被并入個(gè)人所得稅，以下是2011年更新的個(gè)稅計(jì)算方法。

　　一、月薪計(jì)算方法

　　稅后工資的計(jì)算方法如下：

　　稅后收入=稅前收入- (個(gè)人社保繳費(fèi)+公積金繳費(fèi))-個(gè)人所得稅

　　其中：

　　個(gè)人所得稅=(應(yīng)稅所得-3500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)稅所得=稅前收入-(個(gè)人社保繳費(fèi)+公積金繳費(fèi))

　　二、年終獎(jiǎng)計(jì)算方法

　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，計(jì)算公式如下：

　　如果雇員當(dāng)月月薪超過(guò)3500元的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式存在一個(gè)問(wèn)題鉑略咨詢(xún)指出，就是有些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)發(fā)的多拿到少的情況，極端情況下可能出現(xiàn)稅前工資多發(fā)一塊錢(qián)，稅后工資反而少到手88,000元的情況。請(qǐng)大家在計(jì)算年終獎(jiǎng)的時(shí)候特別關(guān)注。

　　下面簡(jiǎn)單以工資、薪金個(gè)稅繳納為例說(shuō)明一下超額累進(jìn)稅率如何計(jì)算。

　　如果一個(gè)人月薪為3萬(wàn)元，那么其應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)減去2000元后剩下的數(shù)額，即28000元。

　　這28000元又要對(duì)應(yīng)各個(gè)級(jí)別的稅率進(jìn)行劃分，分別適用，經(jīng)對(duì)照，共涉及適用1—5級(jí)稅率。

　　其中500元適用第一級(jí)稅率5%，1500元適用第二級(jí)稅率10%，3000元適用第三級(jí)稅率15%，15000元適用第四級(jí)稅率20%，最后剩下的8000元適用第五級(jí)稅率25%。

　　這樣，該人每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)為：

　　500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+8000×25%=5625元

3 個(gè)調(diào)稅稅率表

　　全月應(yīng)納稅所得額=月薪金收入總額(包括加班費(fèi)等)-3500-個(gè)人支付的社保和公積金費(fèi)用

　　全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額

　　年度獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅適用的稅率：年終獎(jiǎng)金總額/12后再對(duì)應(yīng)適用稅率

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)金總額×年終獎(jiǎng)適用稅率-速算扣除數(shù)

　　示例：新稅制

　　如某員工2012年1月工資收入5000元，并同時(shí)獲發(fā)2011年度年終獎(jiǎng)總額10000元。該員工2012年1月的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

　　當(dāng)月工資收入的個(gè)人所得稅=[5000-3500-5000×10%(個(gè)人社保部分)-5000*5%(個(gè)人住房公積金部分)]×3%-0(速算扣除數(shù))=22.5元。

　　該員工年度獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅適用的稅率：10000&pide;12=833.33元，其相對(duì)應(yīng)的適用稅率是3%，速算扣除數(shù)為0。該員工年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅為：10000×3%-0=300元。

　　新稅制下，總納稅額：2012年1月共應(yīng)納個(gè)人所得稅22.5+300=322.5元。

　　示例2：當(dāng)月工資未達(dá)到起征點(diǎn)，年終獎(jiǎng)納稅額的計(jì)算。如某員工2012年1月工資收入3000元，并同時(shí)獲發(fā)2011年度年終獎(jiǎng)總額1000元。該員工2012年1月的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

　　當(dāng)月工資收入應(yīng)納稅所得額=3000-3500<0元，低于起征點(diǎn)無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。該員工年度獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅適用的稅率：=3000+1000&pide;12-3500<0元，其相對(duì)應(yīng)的適用稅率是3%，速算扣除數(shù)為0。該員工年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅為：0元。

　　合計(jì)應(yīng)納稅額：2012年1月應(yīng)納個(gè)人所得稅0元。

　　如取得福利性彩票一次性收入超過(guò)1萬(wàn)的按取得收入的20%交繳個(gè)人所得稅。

4 個(gè)調(diào)稅計(jì)算公式

　　工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個(gè)稅免征額是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

　　全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

　　如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000—個(gè)人所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金額數(shù)—3500)×3%—0=個(gè)人應(yīng)繳納所得稅金額數(shù)。